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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：凈利潤(rùn)（03.13）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2020/03/13 08:28:53　字體：大 小

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單選題

甲公司2018年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬(wàn)元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為（?。┤f(wàn)元。

A、299.75 

B、300 

C、301 

D、289.75 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
 ①應(yīng)稅所得＝400＋1＋50－10＝441（萬(wàn)元）； ②應(yīng)交所得稅＝441×25%＝110.25（萬(wàn)元）； ③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬(wàn)元（＝50×25%）； ④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬(wàn)元（＝10×25%）； ⑤所得稅費(fèi)用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（萬(wàn)元） ⑥凈利潤(rùn)＝400－100.25＝299.75（萬(wàn)元）。 【拓展】 ①當(dāng)年遞延所得稅凈收益為10萬(wàn)元（12.5－2.5）； ②所得稅費(fèi)用＝（稅前利潤(rùn)±永久性差異）×25%。

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