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【專家錯題點評】中級會計實務(wù)每日一練：所得稅費用的確認和計量
2015年1月11日中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》每日一練錯題點評
共有 739人參與本題測試，正確率 17.5%
多項選擇題
下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（?。?/p>
A. 當期確認的應(yīng)交所得稅
B. 因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)
C. 因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債
D. 非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核所得稅費用的確認和計量。選項C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入所有者權(quán)益的“資本公積——其他資本公積”科目；選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。
點評：本題考核的是所得稅費用的確認和計量，屬于基礎(chǔ)知識點。這里大家要注意并不是所有的確認遞延所得稅的對應(yīng)科目是“所得稅費用”，還可以是“資本公積”、“商譽”，在學習過程中要注意總結(jié)。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習，積極討論。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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