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中級職稱《中級會計實務(wù)》每日一練專家點評：所得稅費用的確認和計量
親愛的學(xué)員，大家好！本階段的“每日一練”是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。下面就本周（2015年1月5日到2015年1月11日）題目中大家正確率相對較低的一個題目進行點評。
錯題點評：2015年1月11日
下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（ ）。
A.當期確認的應(yīng)交所得稅
B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)
C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債
D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅
【答案】AB
【解析】本題考核所得稅費用的確認和計量。選項C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入所有者權(quán)益的“資本公積——其他資本公積”科目；選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。
點評：本題考核的是所得稅費用的確認和計量，屬于基礎(chǔ)知識點。這里大家要注意并不是所有的確認遞延所得稅的對應(yīng)科目是“所得稅費用”，還可以是“資本公積”、“商譽”，在學(xué)習(xí)過程中要注意總結(jié)。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。
《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分，注冊學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。
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