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中級《中級會計實務》每日一練：遞延所得稅（7.30）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。學習中級會計職稱同樣如此，每天學習一點點，日積月累，最后成功一大步！正保會計網校提供中級會計職稱高質量習題，以下為中級會計職稱《中級會計實務》每日一練，快來做題。
單選題
甲公司2014年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：①年初購入的專利權無法認定其攤銷期限，初始成本為300萬元，稅務上采用10年期直線攤銷法，年末未發(fā)生減值；②計提與擔保事項相關的預計負債600萬元；③持有的可供出售金額資產公允價值上升200萬元；④計提固定資產減值準備140萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2014年度遞延所得稅費用是（）。
A、－35萬元
B、－27.5萬元
C、－7.5萬元
D、－30萬元
【正確答案】B
【答案解析】①固定資產減值確認遞延所得稅資產35萬元（＝140×25%）；
②無形資產不攤銷產生應納稅差異30萬元，相應的遞延所得稅負債為7.5萬元（＝30×25%）；
③遞延所得稅收益＝（140－30）×25%＝27.5（萬元）；
④遞延所得稅費用＝－27.5（萬元）。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利。
正保會計網校
2017-07-30
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