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中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：暫時(shí)性差異（8.10）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。學(xué)習(xí)中級會(huì)計(jì)職稱同樣如此，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，最后成功一大步！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供中級會(huì)計(jì)職稱高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，快來做題！
單選題
2014年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中資本化支出為600萬元。2014年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，不考慮其他因素。假定甲公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，則下列表述正確的是（ ）。
A、2014年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元
B、2014年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元
C、2014年應(yīng)交所得稅為196.25萬元
D、研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（萬元）；選項(xiàng)B，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10/2×50%）×25%＝196.25（萬元）；選項(xiàng)D，研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
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中級會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2017-08-10）
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中級會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家學(xué)習(xí)進(jìn)步，夢想成真！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-08-10
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