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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（7.24）
距離2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有46天，報(bào)考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小伙伴們，讓我們抓緊時(shí)間學(xué)起來吧！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，快來練習(xí)吧！
多選題
甲公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。于2015年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（1）2015年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2015年年初賬面價(jià)值為10000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為20000萬元；（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年。甲公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年100萬元（與稅法規(guī)定相同），2015年計(jì)提的折舊額為300萬元。假設(shè)變更日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
A、變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值10000萬元
B、變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2500萬元
C、將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益
D、管理用固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債50萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)A，變更日應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)投資性房地產(chǎn)，對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值10000萬元（20000－10000）；選項(xiàng)B，變更后，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為20000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10000萬元，所以應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝10000×25%＝2500（萬元）；將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2015年度會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。（《應(yīng)試指南》下冊第138頁）
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2018-07-24）
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祝大家考試順利！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-07-24
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