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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)估計(jì)變更（08.03）
為了方便廣大考生能夠系統(tǒng)地掌握2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的重要知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為考生開設(shè)了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，該系統(tǒng)以知識(shí)點(diǎn)出題，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，旨在提高大家的應(yīng)試能力。
單選題
甲公司2015年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，開發(fā)階段支出8000萬(wàn)元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年5月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年，2015年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150％進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)10％計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則追溯重述此差錯(cuò)更正所修正的2016年初的數(shù)據(jù)如下（ ）。
A、調(diào)增盈余公積6.25萬(wàn)元
B、調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬(wàn)元
C、調(diào)減未分配利潤(rùn)56．25萬(wàn)元
D、調(diào)增累計(jì)攤銷150萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理。①首先將2015年少攤的費(fèi)用100萬(wàn)元[＝（8000/8－8000/10）×6/12]補(bǔ)足：
借：以前年度損益調(diào)整100
貸：累計(jì)攤銷 100
②2015年應(yīng)稅支出少算150萬(wàn)元
［＝（8000×150%÷8×6/12）－（8000×150%÷10×6/12）］，相應(yīng)地多算應(yīng)稅所得150萬(wàn)元，多計(jì)應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)元，應(yīng)作如下修正：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5（＝150×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整37.5
③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)56.25
盈余公積 6.25
貸：以前年度損益調(diào)整 62.5
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2016-08-03）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2016-08-03）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-08-03
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