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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：暫時(shí)性差異（2021.01.26）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：程程程 2021/01/26 10:17:33　字體：大 小

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單選題

某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1 600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1 200萬(wàn)元，未發(fā)生其他支出。該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)75%稅前扣除，資本化部分允許按175%在以后期間分期攤銷。該無(wú)形資產(chǎn)在2×19年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（　）。

查看答案解析
【答案】
B 
【解析】
2×19年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 200×175%－1 200×175%÷10÷12×5＝2 012.5（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，金額為862.5萬(wàn)元（2 012.5－1 150）。 

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（01.26）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（01.26）

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