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2015中級會計職稱知識點(diǎn)《中級會計實(shí)務(wù)》：合并報表
2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱零基礎(chǔ)班、預(yù)習(xí)班課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級會計職稱考試知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。
一、內(nèi)部存貨交易的抵消（分錄）
A、首次編制
1.借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
2.借 ：營業(yè)成本
貸：存貨
3.借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（抵銷多計提的存貨跌價準(zhǔn)備）
貸：資產(chǎn)減值損失
4.借：遞延所得稅資產(chǎn) （確認(rèn)）
貸：所得稅費(fèi)用
附注：因抵銷期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（不影響計稅基礎(chǔ)，影響賬面價值）
B、連續(xù)編制
把損益類項(xiàng)目改為未分配利潤——年初
1.抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本
2.抵銷期初存貨跌價準(zhǔn)備
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸：未分配利潤——年初
3.借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：未分配利潤——年初
4.借：營業(yè)成本 （按銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)）
貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
5.借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
6.借 ：營業(yè)成本
貸：存貨
7.借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 （多提數(shù)）
貸：資產(chǎn)減值損失
8.借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
a.期末暫時性差異=資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價值變動額即
?。ㄙY產(chǎn)項(xiàng)目借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）
若為正數(shù)表示期末應(yīng)納稅，
若為負(fù)數(shù)表示期末可抵扣。
b.期末遞延所得稅=期末暫時性差異*未來轉(zhuǎn)回稅率
c.遞延所得稅本期發(fā)生額=期末遞延所得稅-期初遞延所得稅
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