2015年版中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導教材修訂內(nèi)容

來源: 中華人民共和國財政部編輯： 2016/09/01 11:27:26　字體：大小

中級會計實務(wù)

對2015年版會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容

《中級會計實務(wù)》

頁碼	行數(shù)	調(diào)整內(nèi)容
57	第20-21行	原“資本公積”改為“其他綜合收益”
77	第6行	增加（具體增加內(nèi)容請見附頁）
		因增加【例5-20】，建議將后續(xù)舉例編號依次順延。
81	第8行	增加“3.《企業(yè)會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發(fā)布）”
87	第32行	另起一段，增加“企業(yè)為享受《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅﹝2015﹞119號）中有關(guān)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，可以對享受加計扣除的研究開發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，歸集核算當年可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生額。”
93 94	第25-29 第1-5行	替換為：【例6-4】20×9年1月1日，甲公司將某商標權(quán)出租給乙公司使用，租期為4年，每年收取不含稅租金150 000元，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號），甲公司為一般納稅人，應(yīng)交納的增值稅為9 000元（適用增值稅稅率為6%）。在出租期間內(nèi)甲公司不再使用該商標權(quán)。該商標權(quán)系甲公司20×8年1月1日購入的，初始入賬價值為1 800 000元，預計使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定按年攤銷商標權(quán)，且不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司的賬務(wù)處理為：（1）每年取得租金借：銀行存款159 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租商標權(quán)150 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9 000 （2）按年對該商標權(quán)進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本——商標權(quán)攤銷120 000 貸：累計攤銷120 000
94	第17-28行	替換為：【例6-5】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，出售一項商標權(quán)，所得的不含稅價款為1 200 000元，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）應(yīng)交納的增值稅為72 000元（適用增值稅稅率為6%，不考慮其他稅費）。該商標權(quán)成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準備為300 000元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款1 272 000 累計攤銷1 800 000 無形資產(chǎn)減值準備——商標權(quán)300 000 貸：無形資產(chǎn)——商標權(quán)3 000 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72 000 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得300 000
95	第16行	另起一行，增加“4《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（2015年11月2日財政部發(fā)布，自2016年1月1日起施行）”
95	第17-18	替換為：5《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（2016年3月23日財政部發(fā)布，自2016年5月1日起施行）
187	第8行	增加“4.《企業(yè)會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發(fā)布）”；后面序號依次順延。
190	第15行	本行后增加：【例11-1】甲公司于2×15年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層將可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×15年12月31日，甲公司全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，則甲公司管理層按照利潤分享計劃可以分享利潤50萬元［（1500-1000）×10%］作為其額外的薪酬。甲公司2×15年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：管理費用500 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃500 000
192	第21行	本行之后增加以下段落：企業(yè)有詳細、正式的重組計劃并且該重組計劃已對外公告時，表明已經(jīng)承擔了重組義務(wù)。重組計劃包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預計重組支出、計劃實施時間等。
192	倒數(shù)第5行	本行之后增加以下段落：企業(yè)在確定提供的經(jīng)濟補償是否為辭退福利時，應(yīng)當區(qū)分辭退福利和正常退休養(yǎng)老金。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（如工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退。
192	倒數(shù)第1行	本行之后增加以下段落：實施職工內(nèi)部退休計劃的，企業(yè)應(yīng)當比照辭退福利處理。在內(nèi)退計劃符合《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》規(guī)定的確認條件時，企業(yè)應(yīng)當按照內(nèi)退計劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費等，確認為應(yīng)付職工薪酬，一次性計人當期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費等產(chǎn)生的義務(wù)。
194	第9行	將“【例11-1】”改為“【例11-2】”
198	第3行	將“【例11-2】”改為“【例11-3】”
199	倒數(shù)第3行	將“【例11-3】”改為“【例11-4】”
205	第5行	將“【例11-4】”改為“【例11-5】”
208	倒數(shù)第6行	將“【例11-5】”改為“【例11-6】”
209	第17行	將“【例11-6】”改為“【例11-7】”
210	【例11-7】	將“【例11-7】”改為“【例11-8】”
211	【例11-8】	將“【例11-8】、【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】”改為“【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】、【例11-12】”
212	【例11-12】	將“【例11-12】”改為“【例11-13】”
213	【例11-13】	將“【例11-13】、【例11-14】”改為“【例11-14】、【例11-15】”
214	第13行	將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
215	第22行	將“【例11-16】”改為“【例11-17】”.將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
	倒數(shù)第7行	將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
216	倒數(shù)11，倒數(shù)7、8行	將【例11-,17】”改為“【例11-22】”、“【例11-16】”改為“【例11-17】”.將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
217	倒數(shù)第6行	將“【例11-18】”改為“【例11-19】”
220	倒數(shù)第4行	將“【例11-19】”改為“【例11-20】”
222	倒數(shù)第1行	增加“10.《企業(yè)會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發(fā)布適用于2015年年度及以后期間的財務(wù)報告）
228	倒數(shù)第4行	在“注冊資本的2%”后增加“，乙公司將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算”
229	第8行	原“借：長期股權(quán)投資——甲公司”修改為“借：可供出售金融資產(chǎn)”
238	第14行	原“且符合預計負責確認條件的”修改為“且符合預計負債確認條件的”
250	第2行	原“將不再使用的廠房的租賃撤銷費”修改為“不再使用的廠房的租賃撤銷費”（即，刪除“將”）
277-279	第28行	刪除“六、營業(yè)稅改征增值稅的處理”整個內(nèi)容
280	第12行	原“貸：吸收存款——甲商業(yè)銀行——本金1 000000”，改為“貸：吸收存款——乙公司——本金1 000000”
329	第31行	原“資本公積”改為“其他綜合收益”
415	第8行	原“38590000元”改為“40462500元”