根據(jù)《企業(yè)會計準則》(以下簡稱“新準則”)第42號,“投資性房地產(chǎn)按照成本模式和公允價值模式計量時,應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后的每個會計期間對其進行減值測試?!币虼?,轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)同樣需要進行減值測試。
減值測試的目的是確定投資性房地產(chǎn)的公允價值是否低于其賬面價值,如果低于,則需要計提減值準備。減值測試可以采用兩種方法進行:一是對整個投資性房地產(chǎn)項目進行減值測試,即對項目的公允價值與賬面價值進行比較;二是對投資性房地產(chǎn)項目中的每個單元進行減值測試,即對每個單元的公允價值與賬面價值進行比較。
需要注意的是,新準則對于轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值測試規(guī)定了更為嚴格的要求。如果投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值,且無法通過未來現(xiàn)金流量的增加來彌補,那么就需要計提減值準備。而在成本模式下計量的投資性房地產(chǎn),只有在發(fā)生減值跡象時才需要進行減值測試。
綜上所述,轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)同樣需要進行減值測試。