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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)07：暫時(shí)性差異的特殊情況總結(jié)
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【例題1·單選題】
甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2×18年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)（?。?/span>
A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元
B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬元
【答案】C
【解析】甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 000×25%＝750（萬元）。
【例題2·單選題】
黃山公司2×18年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×18年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為 2 900萬元；2×19年末，該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（?。┤f元。
A.－75
B.－25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】2×19年末，其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝2 600－2 300＝300（萬元），而2×19年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝2 900－2 300＝600（萬元），故2×19年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝－300×25%＝－75（萬元）。
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