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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一直被絕大多數(shù)考生公認(rèn)為是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱三科目中最難的一科,內(nèi)容多且龐雜。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教研團(tuán)隊(duì)特此整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn),希望能夠在部分失分較多的知識(shí)點(diǎn)上給大家提供幫助,今天來(lái)辨析:專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)vs人員培訓(xùn)費(fèi)
【例題1·單選題】
甲公司為增值稅一般納稅人,于2×19年12月10日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元,運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元,設(shè)備安裝時(shí),領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,其賬面成本為5萬(wàn)元,公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為8萬(wàn)元,安裝人員工資為10萬(wàn)元,設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元,則安裝完畢后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(?。┤f(wàn)元。
A.101
B.116
C.132
D.134
【答案】B
【解析】安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益,因此生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=100+1+5+10=116(萬(wàn)元)。
【例題2·單選題】
遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。2×18年,該公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(動(dòng)產(chǎn)),實(shí)際領(lǐng)用工程物資678萬(wàn)元(含增值稅金額78萬(wàn)元);另外領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值為130萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬(wàn)元。發(fā)生在建工程人員工資及福利費(fèi)為230萬(wàn)元;另外發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為(?。┤f(wàn)元。
A.1046
B.968
C.960
D.998
【答案】B
【解析】生產(chǎn)線的入賬價(jià)值 =600+130+230+8=968(萬(wàn)元)。
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