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《中級會計實務》知識點：資產(chǎn)負債表債務法
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●中級會計實務知識點：資產(chǎn)負債表債務法
資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
【規(guī)律總結】
①當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
②新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
③可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
④“遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。
⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；
⑥當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異；
⑦新增應納稅暫時性差異會調(diào)減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
⑧應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。
⑨“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
⑩“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×所得稅稅率；
當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
根據(jù)規(guī)律可推導出如下規(guī)律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
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