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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：喵喵怪 2020/02/17 12:48:17　字體：大 小

每一個(gè)成功者都有一個(gè)開始。勇于開始，才能找到成功的路。還在等什么，快開始2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的備考吧！很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。

經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)

●經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率 或者 

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

【提示1】在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)注意以下問題：

（1）首先界定題目中的項(xiàng)目是否適用“增值稅”優(yōu)惠政策。

（2）“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，準(zhǔn)確界定該筆收入是否計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額。

（3）銷售額的范圍包括：向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用。

【解釋】?jī)r(jià)外費(fèi)用


屬于價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
【解釋】包裝物租金是價(jià)外費(fèi)用，包裝物押金不是。
不屬于①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
②同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方的；發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方；
③符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；
④銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)，及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)。
【注意】特點(diǎn)：錢只是經(jīng)過了賣方的手，未形成賣方的收入。


【提示2】銷售額必須是不含稅的

（1）換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）

（2）判斷含稅的方法：

看票專用發(fā)票是不含稅的，普通發(fā)票是含稅的
看行業(yè)零售業(yè)是含稅
看項(xiàng)目價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金是含稅的

提示：小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票除外）。

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