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通過中級會計(jì)職稱知識點(diǎn)總結(jié)的學(xué)習(xí),每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),提高自己的知識儲備,增加通過中級會計(jì)職稱考試的可能性,早日圓夢中級會計(jì)師。今天正保會計(jì)網(wǎng)校為各位準(zhǔn)備的知識點(diǎn)是:有關(guān)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異,快開始你的學(xué)習(xí)吧!
●中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn):有關(guān)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異
固定資產(chǎn) | 折舊方法不同、折舊期限不同、減值提取形成差異 | |||
無形資產(chǎn) | 攤銷期不同、攤銷方法不同、減值提取、無期限的無形資產(chǎn)造成差異 | |||
無形資產(chǎn)研發(fā)支出在稅務(wù)上允許稅前加計(jì)扣除50%的處理 | 研究費(fèi)用 | 永久性差異 | ||
開發(fā)費(fèi)用 | 費(fèi)用化部分 | 永久性差異 | ||
資本化部分 | 形成可抵扣差異,但按永久性差異處理。 | |||
投資性房地產(chǎn) | 成本模式 | 參照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的會計(jì)處理 | ||
公允模式 | 稅務(wù)上按固定資產(chǎn)正常提折舊,會計(jì)上以公允口徑進(jìn)行期末計(jì)價(jià),不提折舊和減值,由此形成的差異屬于暫時(shí)性差異,但性質(zhì)不確定。 | |||
存貨、應(yīng)收款項(xiàng) | 減值提取形成可抵扣暫時(shí)性差異 | |||
交易性金融資產(chǎn) | 稅務(wù)上按成本口徑計(jì)量,會計(jì)上以公允價(jià)值口徑計(jì)量,由此形成性質(zhì)不確定的暫時(shí)性差異。 | |||
其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資 | 稅務(wù)上按成本口徑計(jì)量,會計(jì)上以公允價(jià)值口徑計(jì)量,由此形成性質(zhì)不確定的暫時(shí)性差異,但此暫時(shí)性差異不調(diào)整“所得稅費(fèi)用”,而是調(diào)整“其他綜合收益”。 | |||
長期股權(quán)投資 | 只有減值提取作可抵扣暫時(shí)性差異,其余差異均視為永久性差異處理。 | |||
債權(quán)投資 | 減值提取形成可抵扣差異 |
中級會計(jì)職稱知識點(diǎn)都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一個(gè)知識點(diǎn)的考查,都是考試幾率比較大的。幸運(yùn)只會眷顧那些努力奮斗的人,經(jīng)歷過的都是人生的一種閱歷,一種寶貴財(cái)富。祝大家考試順利!
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