中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)預(yù)算編制

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●財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)預(yù)算編制

包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算和銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算。

（一）銷(xiāo)售預(yù)算

銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。

銷(xiāo)售收入＝銷(xiāo)量×單價(jià)

銷(xiāo)售現(xiàn)金收入＝當(dāng)期現(xiàn)銷(xiāo)收入＋收回前期的賒銷(xiāo)

（二）生產(chǎn)預(yù)算

以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。唯一只以實(shí)物量表示的預(yù)算。

預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨＝下季度銷(xiāo)售量的一定百分比

預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

（三）直接材料預(yù)算

以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量。

預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量

材料采購(gòu)現(xiàn)金支出＝當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出＋支付前期賒購(gòu)

（四）直接人工預(yù)算編制

直接人工預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。

（五）制造費(fèi)用預(yù)算編制

變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算編制

主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

（七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算編制

銷(xiāo)售費(fèi)用以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整。

【提示】如果包含了非付現(xiàn)成本，要剔除以確定現(xiàn)金支出。

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