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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始,為了幫助參加2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助。
企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則
稅法規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
二、特別納稅調(diào)整管理辦法
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
(1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定;
(2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;
(3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定;
(4)按照其他合理方法核定。
(三)補(bǔ)征稅款和加收利息
1.對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整,應(yīng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。
2.加收利息率,應(yīng)按稅款所屬年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
3.加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(四)納稅調(diào)整的時(shí)效
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、預(yù)約定價(jià)安排
1.稅法規(guī)定允許企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易價(jià)格合理性問(wèn)題,與稅務(wù)部門進(jìn)行事前溝通協(xié)商,經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可后就可按此辦理,視同企業(yè)間正常的交易價(jià)格,而勿須再進(jìn)行納稅調(diào)整。
2.預(yù)約定價(jià)安排適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè):
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上;
(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù);
(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。
四、受控外國(guó)企業(yè)
由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的,設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平(25%)的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的,上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
五、資本弱化規(guī)則
1.要求:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例:
(1)金融企業(yè)(5:1)
(2)其他企業(yè)(2:1)
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