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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：增值稅的稅率

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/02/19 11:40:48　字體：大 小

2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

增值稅的稅率

1.稅率與征收率

一般納稅人

基本稅率（17%）

大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù)

低稅率（13%）

（1）糧食、食用植物油；
（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
（5）農(nóng)產(chǎn)品；
【注意】指的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不包括深加工以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
（6）音像制品；
（7）電子出版物；
（8）二甲醚；
（9）食用鹽

零稅率

納稅人出口貨物

小規(guī)模納稅人

征收率為3%

簡(jiǎn)易辦法征稅：征收率為2%、3%、4%或6%

2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

固定資產(chǎn)

一般納稅人

09.1.1前：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2

09.1.1后：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%

小規(guī)模納稅人

增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%

固定資產(chǎn)以外的物品

一般納稅人

增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%

小規(guī)模納稅人

增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×3%

3.銷(xiāo)售舊貨：

（1）一般納稅人：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2

（2）小規(guī)模納稅人（P342）：增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%

4.一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收：

6%征收率

含稅售價(jià)÷（1＋6%）×6%

（1）縣級(jí)和縣以下小型水力；
（2）建筑用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；
（4）微生物、血液組織生產(chǎn)的生物制品；
（5）自來(lái)水；
（6）商品混凝土
【注意】選擇簡(jiǎn)易辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4%征收率

含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%

（1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品；
（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；
（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

5.（新增）自2012年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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