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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目增值稅處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/08/12 16:08:41　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

包裝物押金 （1）如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；
（2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。
【注意1】逾期包裝物押金為含稅收入。
【注意2】不含稅包裝物押金=含稅包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）
以折扣方式銷(xiāo)售 （1）如果銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在同一張發(fā)票上分別注明的，可按照折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；
【注意】銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除
（2）如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；
（3）實(shí)物折扣：（例如買(mǎi)5贈(zèng)1）按 “無(wú)償贈(zèng)送”處理，作視同銷(xiāo)售，實(shí)物款額不能從原銷(xiāo)售額中減除。
以舊換新 （1）一般應(yīng)按“新貨物”的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額；
（2）對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷(xiāo)售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
以物易物 以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【注意】注意換進(jìn)貨物的用途可能造成不能抵扣，注意兩邊的稅率可能不相等。

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