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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)：所得稅稅前一般扣除項(xiàng)目

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/08/02 09:53:16　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

所得稅稅前一般扣除項(xiàng)目成本與費(fèi)用合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除1、工資薪金包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼）、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出
2、工資薪金總額，指實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
社會(huì)保險(xiǎn)的稅前扣除1、五險(xiǎn)一金準(zhǔn)予扣除
2、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%內(nèi)部分，超過(guò)部分，不予扣除（合起來(lái)是10%）
3、除按國(guó)家規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)外，其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除
職工福利費(fèi)的稅前扣除1、職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%部分準(zhǔn)予扣除
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%部分準(zhǔn)予扣除
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的千分之5，
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
利息支出準(zhǔn)予扣除非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分計(jì)算
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用證明文件并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
稅金不扣除企業(yè)所得稅和增值稅
可能扣房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已計(jì)入管理費(fèi)用扣除，不再作為稅金單獨(dú)扣除
可扣消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
損失企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入
企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。
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