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中級會計師考試《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：營業(yè)稅改增值稅的處理
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實(shí)務(wù)》科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
屬于營業(yè)稅改增值稅地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)規(guī)定營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價款后的余額作為銷售額。
屬于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。
| 一般納稅人的會計處理 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)成本（差額） 貸：銀行存款（實(shí)際支付或應(yīng)付的金額） 對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè) 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 |
| 小規(guī)模納稅人會計處理 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款（實(shí)際支付或應(yīng)付的金額） 對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè) 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 貸:主營業(yè)務(wù)成本 |
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