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中級會計(jì)師考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》微表格：交易性金融資產(chǎn)
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計(jì)師考試的學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計(jì)師考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
| 劃分條件 | 主要是為了近期內(nèi)出售。如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等 |
| 初始計(jì)量 | 企業(yè)取得時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值 ） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額） |
| 持有期間 | 會計(jì)處理： （1）股票：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 （2）債券：資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 |
| 資產(chǎn)負(fù)債表日 | 會計(jì)處理： 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其帳面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其帳面余額的差額作相反的分錄 |
| 出售 | 會計(jì)處理： 借：銀行存款（應(yīng)按實(shí)際收到的金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)（帳面余額，或借記） 投資收益（差額，或借記） 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益（或相反分錄） |
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