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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/06/24 09:00:26　字體：大 小

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

知識(shí)點(diǎn)五：調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

除題目條件有特別告知外，為簡(jiǎn)化處理，本章所有例子均假定：

·財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%；

·按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配。

·如無特別說明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅；

·涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

·不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

比如，日后期間新取得的確鑿證據(jù)表明，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的應(yīng)收賬款減值金額不合適，需要調(diào)整。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回，既包括報(bào)告年度或報(bào)告中期銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等。由于納稅人所得稅匯算清繳是在財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出后才完成的，因此應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額。

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