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2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：暫時(shí)性差異

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/03/22 08:56:12　字體：大 小

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱9月9日就要開(kāi)考了，大家備考地怎么樣了呢？在學(xué)習(xí)過(guò)程中肯定會(huì)有一些疑難問(wèn)題吧。為了幫助大家高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是學(xué)員關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“暫時(shí)性差異”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

 2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：暫時(shí)性差異

詳細(xì)問(wèn)題描述：

老師什么時(shí)候用可抵扣差異，什么時(shí)候用應(yīng)納稅差異？

答疑老師回復(fù)：

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，

如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

（二）可抵扣暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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