《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的概念（2.20）

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試3月1日就要開始報(bào)名了，你還沒(méi)開始備考嗎？為了幫助大家更好掌握學(xué)習(xí)重點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第16章的知識(shí)點(diǎn)“所得稅會(huì)計(jì)的概念”以供大家參考，希望大家學(xué)習(xí)愉快！

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅會(huì)計(jì)的概念

（一）所得稅會(huì)計(jì)的概念

所得稅會(huì)計(jì)是研究處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法，是會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支。

（二）納稅影響會(huì)計(jì)法

該方法認(rèn)為，當(dāng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)產(chǎn)生收入、支出上的暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)口徑的利潤(rùn)認(rèn)定所得稅費(fèi)用，以稅務(wù)口徑的利潤(rùn)認(rèn)定應(yīng)交所得稅，二者之差通過(guò)待攤、預(yù)提來(lái)調(diào)整，其中待攤費(fèi)用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預(yù)提費(fèi)用使用“遞延所得稅負(fù)債”科目。

【備注】如果碰到“非暫時(shí)性差異”則只能按稅務(wù)口徑認(rèn)定“應(yīng)交所得稅”和“所得稅費(fèi)用”

（三）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

規(guī)律總結(jié)：

（1）當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

（2）新增可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得；

（3）可抵扣暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方；

（4）“遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅率；

（5）“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率；

（6）當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

（7）新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得；

（8）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目，新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方；

（9）“遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅率；

（10）“遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率；

（11）當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

（12）根據(jù)規(guī)律可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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