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元旦過完了,大家是不是玩嗨了?小編提醒大家,別忘了2017年中級會計職稱的備考哦,備考當(dāng)然是越早越好。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí),正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章的知識點“增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠”以供大家參考,祝大家學(xué)習(xí)愉快!
【知識點】增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠
1.納稅人享受報批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受減免稅。
2.納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案,經(jīng)國稅機關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅(未達增值稅起征點的納稅人,享受減免稅不需備案)。
3.減免稅期限超過1個納稅年度的,進行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,停止其減免稅。
4.納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
5.納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣。
6.一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)
7.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅權(quán),向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后,按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅,主管稅務(wù)機關(guān)36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。
8.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。
9.納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的,以及未按法律法規(guī)規(guī)定程序報批而自行減免稅的,稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
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