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以下為正保會計網(wǎng)校整理的論壇學員為大家整理的2016年中級會計職稱考試知識點,希望對大家有所幫助。2016年中級會計職稱考試的備考日益緊張,你準備好了嗎?
?。?、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(已到付息期尚未領取的利息)
貸:銀行存款(實際支付的金額)
2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息
借:應收股利應收利息
貸:投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或債券利息
借:銀行存款
貸:應收股利應收利息
4、資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額)
貸:公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額)
5、出售交易性金融資產(chǎn)時,應按實際收到的金額
借:銀行存款(實際收到的金額)
投資收益(處置損失)
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額)
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額)
投資收益(處置收益)
同時,按原記入“公允價值變動”科目的金額
借:公允價值變動損益(公允價值高于賬面余額的差額)
貸:投資收益
或
借:投資收益
貸:公允價值變動損益(公允價值低于賬面余額的差額)
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