2015年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》考試大綱（第一章）

2015年《財務(wù)管理》考試大綱

第一章 總　論

　　【基本要求】

　　（一）掌握財務(wù)管理的內(nèi)容

　　（二）掌握財務(wù)管理的目標(biāo)

　?。ㄈ┱莆肇攧?wù)管理體制

　?。ㄋ模┦煜へ攧?wù)管理的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、金融和法律環(huán)境

　　（五）了解財務(wù)管理的環(huán)節(jié)

　　【考試內(nèi)容】

第一節(jié)　企業(yè)與企業(yè)財務(wù)管理

　　企業(yè)是一個契約性組織，它是從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會需要，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設(shè)立的一種營利性的經(jīng)濟(jì)組織。

　　典型的企業(yè)組織形式有三種：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)。三種形式的企業(yè)組織中，個人獨資企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的比重很大，但是絕大部分的商業(yè)資金是由公司制企業(yè)控制的。因此，財務(wù)管理通常把公司理財作為討論的重點。

　　除非特別指明，本大綱所指的財務(wù)管理均指公司財務(wù)管理，包括投資、籌資、營運資金、成本、收入與分配管理五個部分。

第二節(jié)　財務(wù)管理目標(biāo)

　　一、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論

　?。ㄒ唬├麧欁畲蠡?/p>

　　利潤最大化目標(biāo)的主要優(yōu)點是，企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟(jì)核算，加強管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。

　　利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：

　　（1）沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值。

　?。?）沒有考慮風(fēng)險問題。

　?。?）沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系。

　?。?）可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

　?。ǘ┕蓶|財富最大化

　　與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是：

　?。?）考慮了風(fēng)險因素。

　　（2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為。

　?。?）對上市公司而言，股東財富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎懲。

　　以股東財富最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)也存在以下缺點：

　　（1）通常只適用于上市公司，非上市公司難以應(yīng)用。

　　（2）股價受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。

　?。?）它強調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。

　?。ㄈ┢髽I(yè)價值最大化

　　企業(yè)價值最大化要求在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達(dá)到最大。

　　以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：

　　（1）考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進(jìn)行了計量。

　　（2）考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系。

　?。?）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。

　　（4）用價值代替價格，避免了過多外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

　　以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)過于理論化，不易操作。對于非上市公司而言，只有對企業(yè)進(jìn)行專門的評估才能確定其價值，而在評估企業(yè)的資產(chǎn)時，由于受評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)者利益最大化

　　以相關(guān)者利益最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：

　?。?）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

　　（2）體現(xiàn)了合作共贏的價值理念，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一。

　?。?）這一目標(biāo)本身是一個多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。

　　（4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。

　?。ㄎ澹└鞣N財務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系

　　利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財富最大化為基礎(chǔ)。

　　二、利益沖突與協(xié)調(diào)

　?。ㄒ唬┧姓吆徒?jīng)營者利益沖突與協(xié)調(diào)

　　經(jīng)營者和所有者的主要利益沖突是經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬、更多的享受，并避免各種風(fēng)險；而所有者則希望以較小的代價（支付較少報酬）實現(xiàn)更多的財富。為了協(xié)調(diào)這一利益沖突，通常可采取以下方式解決：

　　1.解聘：這是一種通過所有者約束經(jīng)營者的辦法；

　　2.接收：這是一種通過市場約束經(jīng)營者的辦法。

　　3.激勵：激勵通常有兩種方式：（1）股票期權(quán)；（2）績效股。

　?。ǘ┧姓吆蛡鶛?quán)人利益沖突與協(xié)調(diào)

　　所有者的目標(biāo)可能與債權(quán)人期望實現(xiàn)的目標(biāo)發(fā)生矛盾。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人利益沖突的方式有限制性借債、收回借款或停止借款等。

　　三、企業(yè)的社會責(zé)任

　　企業(yè)的社會責(zé)任是指企業(yè)在謀求所有者或股東權(quán)益最大化時，所應(yīng)負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會利益的義務(wù)。

第三節(jié)　財務(wù)管理環(huán)節(jié)

　　一、計劃與預(yù)算

　?。ㄒ唬┴攧?wù)預(yù)測

　　財務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出較為具體的預(yù)計和測算的過程。財務(wù)預(yù)測的方法主要有定性預(yù)測和定量預(yù)測兩類。

　　（二）財務(wù)計劃

　　財務(wù)計劃是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財務(wù)預(yù)測的結(jié)果，對財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實到每一計劃期間的過程。確定財務(wù)計劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

　　（三）財務(wù)預(yù)算

　　財務(wù)管理中的預(yù)算是根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程。預(yù)算的編制方法主要包括固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法，增量預(yù)算法與零基預(yù)算法，定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法等。

　　二、決策與控制

　?。ㄒ唬┴攧?wù)決策

　　財務(wù)決策是按照財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的過程。財務(wù)決策的方法主要有經(jīng)驗判斷法和定量分析方法。

　　（二）財務(wù)控制

　　財務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)的過程。財務(wù)控制的方法主要有前饋控制、過程控制、反饋控制。

　　三、分析與考核

　?。ㄒ唬┴攧?wù)分析

　　財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來趨勢的過程。財務(wù)分析的方法主要有比較分析、比率分析、綜合分析。

　　（二）財務(wù)考核

　　財務(wù)考核是將報告期實際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個人是否完成任務(wù)的過程。可以用絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)、完成百分比考核，也可用多種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價考核。

　　此外，企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，都要在遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系關(guān)于全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五項原則的基礎(chǔ)上，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五項目標(biāo)。

第四節(jié)　財務(wù)管理體制

　　一、企業(yè)財務(wù)管理體制的一般模式

　?。ㄒ唬┘瘷?quán)型財務(wù)管理體制

　　集權(quán)型財務(wù)管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。

　?。ǘ┓謾?quán)型財務(wù)管理體制

　　分權(quán)型財務(wù)管理體制是指企業(yè)將財務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結(jié)果報請企業(yè)總部備案即可。

　?。ㄈ┘瘷?quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制

　　集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制實質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權(quán)，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)。

　　二、集權(quán)與分權(quán)的選擇

　　企業(yè)的財務(wù)特征決定了分權(quán)的必然性，而企業(yè)的規(guī)模效益、風(fēng)險防范又要求集權(quán)。集權(quán)和分權(quán)各有特點，各有利弊。對集權(quán)與分權(quán)的選擇、分權(quán)程度的把握歷來是企業(yè)管理的一個難點。

　　三、企業(yè)財務(wù)管理體制的設(shè)計原則

　?。ㄒ唬┡c現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)；

　　（二）明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立；

　　（三）明確財務(wù)綜合管理和分層管理思想；

　?。ㄋ模┡c企業(yè)組織體制相適應(yīng)。

　　四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的一般內(nèi)容

　　集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體集權(quán)內(nèi)容主要有：集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；具體分權(quán)內(nèi)容主要有：分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價權(quán)，費用開支的審批權(quán)。

第五節(jié)　財務(wù)管理環(huán)境

　　一、技術(shù)環(huán)境

　　財務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是財務(wù)管理得以實現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財務(wù)管理的效率和效果。

　　二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、通貨膨脹水平等。

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)體制

　　經(jīng)濟(jì)體制是制約企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)境因素之一。

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)周期

　　市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)運行大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟(jì)周期。在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段，企業(yè)應(yīng)采用不同的財務(wù)管理戰(zhàn)略。

　　（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

　　財務(wù)管理的發(fā)展水平是和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財務(wù)管理水平也越高。財務(wù)管理水平的提高，也有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提高。

　　（四）宏觀經(jīng)濟(jì)政策

　　不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對企業(yè)財務(wù)管理影響不同。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會影響企業(yè)投資的資金來源和投資的預(yù)期收益；財稅政策會影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和投資項目的選擇等；價格政策會影響資金的投向和投資的回收期及預(yù)期收益；會計制度的改革會影響會計要素的確認(rèn)和計量，進(jìn)而對企業(yè)財務(wù)活動的事前預(yù)測、決策及事后的評價產(chǎn)生影響等等。

　　（五）通貨膨脹水平

　　通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行投資以避免風(fēng)險，實現(xiàn)資本保值；應(yīng)與客戶簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失；應(yīng)取得長期負(fù)債，以保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)應(yīng)采用比較嚴(yán)格的信用條件，以減少企業(yè)債權(quán)；應(yīng)調(diào)整財務(wù)政策，以防止和減少企業(yè)資本流失等等。

　　三、金融環(huán)境

　?。ㄒ唬┙鹑跈C構(gòu)、金融工具與金融市場

　　金融機構(gòu)主要是銀行和非銀行金融機構(gòu)。金融工具是融通資金的雙方在金融市場上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。

　　金融市場是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場所。

　?。ǘ┙鹑谑袌龅姆诸?/p>

　　金融市場可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。如按期限、功能、融資對象、所交易金融工具的屬性、地理范圍等標(biāo)準(zhǔn)分類。

　　（三）貨幣市場

　　貨幣市場主要有拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場等。

　　（四）資本市場

　　資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等。

　　四、法律環(huán)境

　?。ㄒ唬┓森h(huán)境的范疇

　　市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行的。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動提供保護(hù)。

　　（二）法律環(huán)境對企業(yè)財務(wù)管理的影響

　　法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配等。不同種類的法律，分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響。

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