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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2015/08/28 10:48:16　字體：大 小

　　【題目內(nèi)容】

　　2009年6月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款總額（含增值稅稅額）為1 000萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年12月31日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。2010年3月1日，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為340萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為400萬(wàn)元；用于償債的設(shè)備系2009年購(gòu)入的，原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司2010年利潤(rùn)總額的影響金額為（?。┤f(wàn)元。

　　A、242

　　B、241

　　C、191

　　D、131

　　【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司債務(wù)重組利得＝1 000－（400＋300）×（1+17%）＝181（萬(wàn)元），設(shè)備處置利得＝300－（600－200－50）＝－50（萬(wàn)元），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益＝400－340＝60（萬(wàn)元）。該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司利潤(rùn)總額的影響金額＝181－50＋60＝191（萬(wàn)元）。

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試答疑精華

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間——9月12日即將到來(lái)，備考時(shí)間日益緊迫。為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第十二章“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

　　詳細(xì)問(wèn)題描述：

　　債務(wù)利得怎么會(huì)影響利潤(rùn)總額？ 

　　答疑老師回復(fù)：

　　債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以影響利潤(rùn)總額。

　　影響利潤(rùn)總額具體包括：

　?、偈杖腩惪颇浚褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等；

　?、谫M(fèi)用類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；

　?、壑苯佑?jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得：營(yíng)業(yè)外收入；

　　④直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失：營(yíng)業(yè)外支出。

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