中級職稱《中級會計實務(wù)》知識點(diǎn)：債務(wù)人會計處理（07.03）

債務(wù)人的會計處理

　　①如果所抵資產(chǎn)是存貨

　　借：應(yīng)付賬款（賬面余額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（存貨的公允價值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （存貨的計稅價值×17%）

　　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價）

　　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　　　?。郏絺鶆?wù)額－存貨的公允價值－銷項稅額＋收到的補(bǔ)價（或－支付的補(bǔ)價）］

　　借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　　　貸：庫存商品等

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　②如果所抵資產(chǎn)是固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　借：應(yīng)付賬款（債務(wù)額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的公允價值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　?。ㄞD(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備時匹配的銷項稅）

　　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價）

　　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　　　?。郏絺鶆?wù)額＋收到的補(bǔ)價（或－支付的補(bǔ)價）－固定資產(chǎn)的公允價值－生產(chǎn)設(shè)備匹配的銷項稅額］

　　認(rèn)定固定資產(chǎn)的清理損益

　　當(dāng)固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生盈余時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　當(dāng)固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生虧損時：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?、廴绻仲Y產(chǎn)是無形資產(chǎn)

　　借：應(yīng)付賬款（債務(wù)額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價）

　　　　累計攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　營業(yè)外支出——無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

　　　　（＝無形資產(chǎn)的公允價值－無形資產(chǎn)的賬面價值－相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　　　　　——應(yīng)交增值稅

　　　　　　營業(yè)外收入——無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

　　　　　?。ǎ綗o形資產(chǎn)的公允價值－無形資產(chǎn)的賬面價值－相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價）

　　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　　　　［＝債務(wù)額＋收到的補(bǔ)價（或－支付的補(bǔ)價）－無形資產(chǎn)的公允價值-商標(biāo)權(quán)和版權(quán)轉(zhuǎn)讓匹配的增值稅］

　?、苋绻仲Y產(chǎn)是股票、債券等金融資產(chǎn)

　　以長期股權(quán)投資為例，應(yīng)作如下會計處理：

　　借：應(yīng)付賬款（債務(wù)額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價）

　　　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　貸：長期股權(quán)投資

　　　　投資收益

　　　　（＝長期股權(quán)投資的公允價值－長期股權(quán)投資的賬面價值－相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價）

　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　?。郏絺鶆?wù)額＋收到的補(bǔ)價（或－支付的補(bǔ)價）－長期股權(quán)投資的公允價值］

　　⑤如果抵債的是多項非貨幣性資產(chǎn)

　　只需將上述處理合并即可。

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