中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：債務(wù)人會(huì)計(jì)處理（07.03）

債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

　?、偃绻仲Y產(chǎn)是存貨

　　借：應(yīng)付賬款（賬面余額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（存貨的公允價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （存貨的計(jì)稅價(jià)值×17%）

　　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　　　?。郏絺鶆?wù)額－存貨的公允價(jià)值－銷項(xiàng)稅額＋收到的補(bǔ)價(jià)（或－支付的補(bǔ)價(jià)）］

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：庫存商品等

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　?、谌绻仲Y產(chǎn)是固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)付賬款（債務(wù)額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的公允價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　?。ㄞD(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備時(shí)匹配的銷項(xiàng)稅）

　　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　　　?。郏絺鶆?wù)額＋收到的補(bǔ)價(jià)（或－支付的補(bǔ)價(jià)）－固定資產(chǎn)的公允價(jià)值－生產(chǎn)設(shè)備匹配的銷項(xiàng)稅額］

　　認(rèn)定固定資產(chǎn)的清理損益

　　當(dāng)固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生盈余時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　當(dāng)固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生虧損時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　③如果所抵資產(chǎn)是無形資產(chǎn)

　　借：應(yīng)付賬款（債務(wù)額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

　　　　累計(jì)攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　營(yíng)業(yè)外支出——無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

　　　?。ǎ綗o形資產(chǎn)的公允價(jià)值－無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　——應(yīng)交增值稅

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

　　　　　　（＝無形資產(chǎn)的公允價(jià)值－無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　　　?。郏絺鶆?wù)額＋收到的補(bǔ)價(jià)（或－支付的補(bǔ)價(jià)）－無形資產(chǎn)的公允價(jià)值-商標(biāo)權(quán)和版權(quán)轉(zhuǎn)讓匹配的增值稅］

　?、苋绻仲Y產(chǎn)是股票、債券等金融資產(chǎn)

　　以長(zhǎng)期股權(quán)投資為例，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)付賬款（債務(wù)額）

　　　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　投資收益

　　　?。ǎ介L(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值－長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)）

　　　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）

　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　　?。郏絺鶆?wù)額＋收到的補(bǔ)價(jià)（或－支付的補(bǔ)價(jià)）－長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值］

　?、萑绻謧氖嵌囗?xiàng)非貨幣性資產(chǎn)

　　只需將上述處理合并即可。

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