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中級《財務(wù)管理》知識點：項目現(xiàn)金流（07.01）
項目現(xiàn)金流
| 時點 | 主要的現(xiàn)金流量及相關(guān)的說明 |
| 投資期 | （1）在長期資產(chǎn)上的投資：如購置成本、運輸費、安裝費等 （2）墊支的營運資金：追加的流動資產(chǎn)擴大量與結(jié)算性流動負(fù)債擴大量的差額 |
| 營業(yè)期 | （1）營業(yè)收入；（2）付現(xiàn)營運成本；（3）大修理支出；（4）所得稅 營業(yè)現(xiàn)金凈流量 ＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 ＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本 ＝收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率 |
| 終結(jié)期 | （1）固定資產(chǎn)變價凈收入；（2）固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損失抵稅；（3）固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈收益納稅；（4）墊支營運資金的收回 固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益＝變價凈收入－固定資產(chǎn)的賬面價值 固定資產(chǎn)的賬面價值＝固定資產(chǎn)原值－按照稅法規(guī)定計提的累計折舊 |
【提示】估計現(xiàn)金流量時需要注意：
?。?）為了便于利用資金時間價值的形式，不論現(xiàn)金流量具體內(nèi)容所涉及的價值指標(biāo)實際上是時點指標(biāo)還是時期指標(biāo)，均假設(shè)按照年初或年末的時點指標(biāo)處理，如果沒有特別說明，則認(rèn)為投資發(fā)生在年初。另外還假設(shè)對于營業(yè)階段各年的收入、成本、折舊、攤銷、利潤、稅金等項目的確認(rèn)均在年末發(fā)生（并且假設(shè)所有的收入都在當(dāng)年收到了現(xiàn)金）；項目最終報廢或清理均發(fā)生在終結(jié)點（但更新改造除外）。另外還要注意，上一年的年末和下一年的年初是同一個時點。
（2）對于在營業(yè)的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果本年內(nèi)一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現(xiàn)成本；如果跨年攤銷，則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。對于在營業(yè)的某一年發(fā)生的改良支出來說，是一種投資，應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回。
?。?）必須按照稅法規(guī)定的折舊年限、方法和預(yù)計凈殘值計算年折舊額。
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