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2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：外幣折算的基礎(chǔ)知識(shí)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/11/06 17:09:30　字體：大 小

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　一、企業(yè)記賬本位幣的確定：

　　1、收入的資金以什么貨幣為主；

　　2、支出的貨幣以什么貨幣為主；

　　3、以上兩種同時(shí)考慮，不能確定的：

　?。?）籌資來源的資金貨幣什么為主；（2）保存的從經(jīng)營活動(dòng)收取的款項(xiàng)什么貨幣為主。

　　二、境外經(jīng)營的確定（同時(shí)滿足）：

　　1、企業(yè)之間是母子公司、聯(lián)營、合營、分支機(jī)構(gòu)的關(guān)系。

　　2、企業(yè)之一記賬本位幣為人民幣，另一企業(yè)（地點(diǎn)不論在境內(nèi)還是境外）記賬本位幣為外幣。

　　三、外幣交易日、資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理

　　1、投入外幣資本：只能使用投入當(dāng)日匯率

　　2、企業(yè)與銀行發(fā)生外幣兌換：

　　（1）企業(yè)一般都是發(fā)生匯兌損失，即財(cái)務(wù)費(fèi)用一般在分錄的借方。

　?。?）人民幣賬戶對(duì)應(yīng)的是銀行的買入價(jià)或賣出價(jià)（企業(yè)購進(jìn)外匯是銀行賣出外匯，所以對(duì)應(yīng)賣出價(jià)），外幣賬戶對(duì)應(yīng)的是即期匯率。

　　3、應(yīng)付賬款（應(yīng)收賬款、短期借款同理）：

　?。?）交易日：交易當(dāng)日即期匯率；

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日：（資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率-上期期末匯率）*外幣金額，計(jì)算匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（可借可貸），增加或沖減應(yīng)付賬款。

　　注：指跨期了，如未跨期則是上一時(shí)點(diǎn)的匯率

　　（3）結(jié)算日：首先沖減應(yīng)付帳款的賬面余額，同時(shí)減少銀行存款外幣戶（以外幣存款還帳，對(duì)應(yīng)即期匯率）或人民幣戶（人民幣還款，即購買外匯支付貨款，對(duì)應(yīng)賣出價(jià)），差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（可能是匯兌收益，也可能是匯兌損失）

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