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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。
一般規(guī)定 | 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 | |
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。 | ||
收入總額 | 銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。 | |
不征稅收入 | (1)財(cái)政撥款;(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn) | 一般扣除項(xiàng)目 | 成本。銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) |
費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。包括:工資薪金;社會(huì)保險(xiǎn);職工福利;業(yè)務(wù)招待費(fèi);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。 | ||
稅金。企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅,故不在扣除之列。 | ||
損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失準(zhǔn)予扣除。 | ||
其他支出。 | ||
特殊扣除項(xiàng)目 | 公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 | |
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除 | ||
匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。 | ||
禁止扣除項(xiàng)目 | 1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);2、企業(yè)所得稅稅款;3、稅收滯納金;4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi);5、國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出;6、贊助支出; 7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 | |
企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理 | 固定資產(chǎn) | 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 |
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限:20年;10年;5年;4年;3年。 | ||
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | 折舊的最低年限如下:(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年;(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。 | |
無(wú)形資產(chǎn) | 不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。 | |
企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理 | 下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理:(1)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè);(2)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 | |
非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 | 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;2、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所 |
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