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中級職稱《中級會計實務》：增值稅的會計核算
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《增值稅暫行條例實施細則》第三十二條：條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條所謂“一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的”是指如下文件規(guī)定：
| 文件 | 規(guī)定設置科目 | 核算內(nèi)容 |
| 財會[1993]83號 | 應交稅金-應交增值稅-進項稅額 （平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字在借方登記 |
| 應交稅金-應交增值稅-已交稅金 （平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)本月上交本月預繳增值稅額（預交的增值稅在這核算）。退回時做反向會計分錄，如經(jīng)批準作為抵銷項稅額時轉入進項稅額 | |
| 應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 （平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字在貸方登記 | |
| 應交稅金-應交增值稅-出口退稅 （平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字在貸方登記 | |
| 應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出 （平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（如折扣返利）引起的轉出而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額 | |
| 財會[1995]6號 | 應交稅金-應交增值稅-減免稅款 （平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額 |
| 財會[1995]22號 | 應交稅金-未交增值稅 | 核算一般納稅企業(yè)月終時轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算 |
| 應交稅金-應交增值稅-轉出多交增值稅 （平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額 | |
| 應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅 （平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。 | |
| 應交稅金-應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 （平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)） |
記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額 | |
| 國稅發(fā)[1998]44號 | 應交稅金-增值稅檢查調(diào)整 | 核算稅務機關檢查調(diào)整的進項稅額 |
| 國稅發(fā)[2004]51號 | 應交稅金-待抵扣進項稅額 | 核算取得尚未交叉稽核比對的增值稅抵扣憑證注明或者計算的進項稅額 |
| 國稅發(fā)[2010]40號 | 應交稅費-待抵扣進項稅額 | |
| 財會[2012]13號 | 應交稅費-應交增值稅-營改增抵減的銷項稅額 | 記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額 |
| 應交稅費-增值稅留抵稅額 | 到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的 |
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