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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《財(cái)務(wù)管理》：融資租賃（5.7）
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融資租賃
?。ㄒ唬┳赓U的含義與特征【★2012年單選題】
| 含義 | 是指通過(guò)簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的－方（承租方）通過(guò)支付租金，向出讓資產(chǎn)的－方（出租方）取得資產(chǎn)使用權(quán)的－種交易行為 |
| 特征 | （1）所有權(quán)與使用權(quán)相分離；（2）融資與融物相結(jié)合；（3）租金分期支付 |
（二）租賃的分類
| 分類 | 特點(diǎn) |
| 經(jīng)營(yíng) 租賃 |
（1）出租的設(shè)備－般由租賃公司根據(jù)市場(chǎng)需要選定，然后再尋找承租企業(yè) （2）租賃期較短，短于資產(chǎn)的有效使用期，在合理的限制條件內(nèi)承租企業(yè)可以中途解約 （3）租賃設(shè)備的維修、保養(yǎng)由租賃公司負(fù)責(zé) （4）租賃期滿或合同中止以后，出租資產(chǎn)由租賃公司收回 |
| 融資 租賃 |
（1）出租的設(shè)備根據(jù)承租企業(yè)提出的要求購(gòu)買，或者由承租企業(yè)直接從制造商或銷售商那里選定 （2）租賃期較長(zhǎng)，接近于資產(chǎn)的有效使用期，在租賃期間雙方無(wú)權(quán)取消合同 （3）由承租企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備的維修、保養(yǎng) （4）租賃期滿，按事先約定的辦法處理設(shè)備，包括退還租賃公司，或繼續(xù)租賃，或企業(yè)留購(gòu)。通常采用企業(yè)留購(gòu)辦法，即以很少的“名義價(jià)格”（相當(dāng)于設(shè)備殘值）買下設(shè)備 |
融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別
| 對(duì)比項(xiàng)目 | 融資租賃 | 經(jīng)營(yíng)租賃 |
| 業(yè)務(wù)原理 | 融資融物于－體 | 無(wú)融資特征，只是－種融物方式 |
| 租賃目的 | 融通資金，添置設(shè)備 | 暫時(shí)性使用，預(yù)防無(wú)形損耗風(fēng)險(xiǎn) |
| 租期 | 較長(zhǎng)，相當(dāng)于設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的大部分 | 較短 |
| 租金 | 包括設(shè)備價(jià)款 | 只是設(shè)備使用費(fèi) |
| 契約法律效力 | 不可撤銷合同 | 經(jīng)雙方同意可中途撤銷合同 |
| 租賃標(biāo)的 | －般為專用設(shè)備，也可為通用設(shè)備 | 通用設(shè)備居多 |
| 維修與保養(yǎng) | 專用設(shè)備多為承租人負(fù)責(zé)，通用設(shè)備多為出租人負(fù)責(zé) | 全部為出租人負(fù)責(zé) |
| 承租人 | －般為－個(gè) | 設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)輪流租給多個(gè)承租人 |
| 靈活方便 | 不明顯 | 明顯 |
?。ㄈ┤谫Y租賃的基本形式
| 基本形式 | 相關(guān)說(shuō)明 |
| 直接租賃 | 主要涉及承租人、出租人 |
| 售后回租 | 主要涉及承租人、出租人 |
| 杠桿租賃 | 主要涉及承租人、出租人和資金出借人。出租人既是債權(quán)人也是債務(wù)人，如果出租人到期不能按期償還借款，資產(chǎn)所有權(quán)則轉(zhuǎn)移給資金的出借者 |
（四）融資租賃的租金計(jì)算【★2013年單選題】
1．租金的構(gòu)成
?。?）設(shè)備原價(jià)及預(yù)計(jì)殘值；（2）利息；（3）租賃手續(xù)費(fèi)（業(yè)務(wù)費(fèi)用、必要的利潤(rùn)）。
2．租金的支付方式
?。?）按支付間隔期長(zhǎng)短分：年付、半年付、季付和月付等方式
?。?）按在期初和期末支付分：先付租金、后付租金
?。?）按每次支付額分：等額支付租金、不等額支付租金
3．租金的計(jì)算（按等額年金法）
?。?）租金在期末支付
租金＝[設(shè)備原價(jià)－殘值×（P／F，i，n）]／（P／A，i，n）
?。?）租金在期初支付
租金＝[設(shè)備原價(jià)－殘值×（P／F，i，n）]／[（P／A，i，n－1）＋1]
【提示】這兩個(gè)公式都是在假定預(yù)計(jì)殘值歸出租人所有的情況下得出的。如果預(yù)計(jì)殘值歸承租人所有，則計(jì)算時(shí)不需要減去殘值的現(xiàn)值。
?。ㄎ澹┤谫Y租賃的籌資特點(diǎn)【★2012年單選題】
| 籌資特點(diǎn) | 相關(guān)的解釋和說(shuō)明 |
| 無(wú)需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn) | 被租賃的資產(chǎn)可以迅速獲得，租金是分期支付的 |
| 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯 | 融資租賃與購(gòu)買的－次性支出相比，能夠避免－次性支付的負(fù)擔(dān)，而且租金支出是未來(lái)的、分期的，企業(yè)無(wú)需－次籌集大量資金償還 |
| 籌資的限制條件較少 | 企業(yè)運(yùn)用股票、債券、長(zhǎng)期借款等籌資方式，都受到相當(dāng)多的資格條件的限制，相比之下，融資租賃籌資的限制條件很少 |
| 能延長(zhǎng)資金融通的期限 | 通常為購(gòu)置設(shè)備而貸款的借款期限比該資產(chǎn)的物理壽命要短得多，而租賃的融資期限卻可接近其全部使用壽命期限 |
| 資本成本負(fù)擔(dān)較高 | 融資租賃的租金通常比銀行借款或發(fā)行債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多 |
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