2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)《財(cái)務(wù)管理》：營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量計(jì)算方法

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　　營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量計(jì)算方法

　　估算方法主要有以下三種：

　　方法主要有三種：

　　1）直接法：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCF）＝營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

　　營(yíng)業(yè)收入不一定是現(xiàn)金流入，因?yàn)楸酒跔I(yíng)業(yè)收入有一部分形成應(yīng)收賬款，但假設(shè)本期收到以前期間收入與本期形成的應(yīng)收賬款相等，意味著本期營(yíng)業(yè)收入全部屬于本期現(xiàn)金流入，直接法建立在這個(gè)假設(shè)之上。

　　2）間接法：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋非付現(xiàn)成本=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本-所得稅+非付現(xiàn)成本（從直接法演變而來(lái)）

　?。ㄗ⒁膺@里是對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)來(lái)計(jì)算的，不考慮借款籌資費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用，則稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本-所得稅）

　　稅后收入，稅后付現(xiàn)成本才是現(xiàn)金流量的概念，非付現(xiàn)成本（不需用現(xiàn)金支付的成本）是現(xiàn)金流入

　　3）分算法：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝收入×（1－所得稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅率＝（收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅率

　　第2，3種經(jīng)常使用，第1種基本上不用。

　　營(yíng)業(yè)期的特殊情況如下：

　?、賹?duì)于在營(yíng)業(yè)期內(nèi)的某一年發(fā)生的大修理支出來(lái)說(shuō)，如果會(huì)計(jì)處理在本年內(nèi)一次性作為收益性支出（費(fèi)用化處理），則直接作為該年付現(xiàn)成本，（某年?duì)I業(yè)期有大修理支出，如何確定現(xiàn)金流量呢？ 我們可以把它看成是付現(xiàn)成本，算一個(gè)非付現(xiàn)成本列作它發(fā)生時(shí)這一年的現(xiàn)金流出量）；如果跨年攤銷(xiāo)處理（在發(fā)生時(shí)被資本化），則本年（發(fā)生時(shí)全額）作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷(xiāo)年份以非付現(xiàn)成本形式處理。

　?、趯?duì)于在營(yíng)業(yè)的某一年發(fā)生的改良支出來(lái)說(shuō)，是一種投資，應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過(guò)折舊收回（按非付現(xiàn)成本處理）