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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：合并抵銷(xiāo)現(xiàn)金流量

來(lái)源: 編輯： 2014/07/25 13:13:35　字體：大 小

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基本原理：從集團(tuán)的角度來(lái)看，母子公司之間進(jìn)行交易，現(xiàn)金在集團(tuán)內(nèi)部流動(dòng)，總量并不會(huì)發(fā)生變化。
抵消模式是：借：現(xiàn)金流出項(xiàng)目 貸：現(xiàn)金流入項(xiàng)目
如，母公司P公司將商品銷(xiāo)售給子公司S公司，價(jià)款為100萬(wàn)元，不考慮增值稅等因素。母公司收到100萬(wàn)元現(xiàn)金，S公司支付100萬(wàn)元現(xiàn)金。從集團(tuán)角度來(lái)看，現(xiàn)金凈流量沒(méi)有增多。但從個(gè)別現(xiàn)金流量表來(lái)看，母公司現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中會(huì)增加100萬(wàn)元，而子公司現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中也會(huì)增加100萬(wàn)元。所以應(yīng)將這100萬(wàn)進(jìn)行抵銷(xiāo)。
現(xiàn)金銷(xiāo)售 借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金或購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
現(xiàn)金投資 借：取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
貸：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（吸收投資收到的現(xiàn)金）
取得現(xiàn)金投資收益與分配現(xiàn)金股利或利息 借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金
現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)債務(wù) 借：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 　
貸：取得借款收到的現(xiàn)金
現(xiàn)金處置或購(gòu)建固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn) 借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
購(gòu)買(mǎi)子公司支付的現(xiàn)金凈額 （1）子公司持有的現(xiàn)金小于母公司支付的現(xiàn)金對(duì)價(jià)：
借：取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
貸：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（子公司持有的現(xiàn)金數(shù)）
（2）子公司持有的現(xiàn)金大于母公司支付的現(xiàn)金對(duì)價(jià)
借：取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額（母公司支付的對(duì)價(jià)中現(xiàn)金數(shù)）
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（差額）
貸：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（子公司持有的現(xiàn)金數(shù)）

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