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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》小知識(shí)：匯兌損失
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匯兌損失（P391）
匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
禁止扣除項(xiàng)目；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（P392）：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
2.企業(yè)所得稅稅款；
3.稅收滯納金；
4.罰金、罰款（行政性罰款）和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
【提示】不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。
【解釋】行政性罰款不可稅前扣除，經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除。
5.年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出（非公益性的捐贈(zèng)也不得扣除）；
6.贊助支出；
贊助支出是指：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是指：不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
【解釋】管理費(fèi)強(qiáng)調(diào)的是法人之間主要是母子公司之間的管理費(fèi)不可扣除；租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及利息，強(qiáng)調(diào)的是非法人機(jī)構(gòu)之間的不得扣除。
【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得扣除；免稅收入是國(guó)家對(duì)于特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)可以扣除。
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