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企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)(P374)
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一:注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。
納稅人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 舉 例 | 征收范圍 |
居民企業(yè) | (1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè); (2)依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 |
外商投資企業(yè);在其他國家和地區(qū)注冊的公司,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
非居民企業(yè) | (1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)(稅率為25%); (2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)(優(yōu)惠稅率為10%)。 |
我國設(shè)立有代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)的所得 |
【提示】扣繳義務(wù)人——針對非居民企業(yè)(P376)
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。
稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
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