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特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠
1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用(P412)
?。?)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
解釋:在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí),研發(fā)費(fèi)用已計(jì)入管理費(fèi)用全額扣除;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),研發(fā)費(fèi)用再加扣50%,即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
?。?)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
解釋:研究階段的支出費(fèi)用化,開發(fā)階段的支出資本化。
2.安置殘疾人員所支付的工資(P413)
企業(yè)支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
3.抵扣應(yīng)納稅所得額(P414)
創(chuàng)投企業(yè),采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
4.減計(jì)收入
企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。
5.抵免應(yīng)納稅額(P414)
企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)“等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【解釋1】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額,而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。
【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備。
【解釋3】企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
6.加速折舊(P415)
?。?)可享受加速折舊的資產(chǎn)范圍
?、儆捎诩夹g(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。
?、诔D晏幱趶?qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
2.加速折舊的具體方法
?、倏s短折舊年限:不得低于規(guī)定折舊年限的60%;
?、诩铀僬叟f核算:雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。
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