2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》小知識：特別項目稅收優(yōu)惠

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　　特別項目稅收優(yōu)惠

　　1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（P412）

　?。?）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。

　　解釋：在計算會計利潤時，研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除；在計算應(yīng)納稅所得額時，研發(fā)費用再加扣50%，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　解釋：研究階段的支出費用化，開發(fā)階段的支出資本化。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資（P413）

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　3.抵扣應(yīng)納稅所得額（P414）

　　創(chuàng)投企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　4.減計收入

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　5.抵免應(yīng)納稅額（P414）

　　企業(yè)“購置并實際使用”環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)“等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　【解釋1】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。

　　【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備。

　　【解釋3】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　6.加速折舊（P415）

　?。?）可享受加速折舊的資產(chǎn)范圍

　?、儆捎诩夹g(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

　?、诔Ｄ晏幱趶娬饎?、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　2.加速折舊的具體方法

　?、倏s短折舊年限：不得低于規(guī)定折舊年限的60%；

　?、诩铀僬叟f核算：雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

   

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