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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/07/22 10:49:29　字體：大 小

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　　內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

共包括7組：①應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；②持有至到期投資等與應(yīng)付債券；③應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)； ④預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；⑤應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；⑥應(yīng)收利息與應(yīng)付利息；⑦其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款3 抵銷賬面余額（扣除壞賬準(zhǔn)備前） 借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
抵銷壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（期末累計(jì)余額）
貸：未分配利潤(rùn)——年初（壞賬準(zhǔn)備期初余額）
資產(chǎn)減值損失（借或貸，本年計(jì)提金額）
抵銷遞延所得稅 借：未分配利潤(rùn)——年初（期初余額）
所得稅費(fèi)用（倒擠，本年計(jì)提的壞賬×稅率）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（累計(jì)數(shù)）
持有至到期投資與應(yīng)付債券3 抵銷賬面價(jià)值（要計(jì)算雙方的攤余成本） 借：應(yīng)付債券【發(fā)行方賬面價(jià)值】
投資收益【借差】
貸：持有至到期投資【投資方賬面價(jià)值】
財(cái)務(wù)費(fèi)用【貸差】
抵銷利息收入與利息支出（如果從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買時(shí)，應(yīng)取投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用較小者抵銷） 借：投資收益
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
抵銷應(yīng)付利息與應(yīng)收利息（一次還本付息無(wú)此分錄） 借：應(yīng)付利息【面值×票面利率】 　
貸：應(yīng)收利息

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