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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》小知識(shí)：內(nèi)部存貨購銷
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師備戰(zhàn)正當(dāng)時(shí)，為幫助考生進(jìn)行有效練習(xí)迅速掌握知識(shí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已開通2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊（立即體驗(yàn)>>）。另外，網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國學(xué)員進(jìn)行互動(dòng)，大家一起鼓勵(lì)、一起進(jìn)步！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識(shí)點(diǎn)，希望對你有所幫助。
| 第一年3 | 抵銷內(nèi)部銷售 | 借：營業(yè)收入【當(dāng)年內(nèi)部售價(jià)】 貸：營業(yè)成本（倒擠） 存貨【期末未實(shí)現(xiàn)的毛利】 |
| 抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 抵銷的跌價(jià)準(zhǔn)備＝期末買方成本—期末集團(tuán)成本與可變現(xiàn)凈值較高者，如果小于0則無需抵銷。 |
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 |
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| 抵銷遞延所得稅（比較合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，再減去個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅） | 借：遞延所得稅資產(chǎn)（按抵銷分錄中存貨項(xiàng)目貸方—借方的余額×稅率） 貸：所得稅費(fèi)用（或反向調(diào)整遞延所得稅負(fù)債） |
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| 第二年及以后年度3 | 抵銷內(nèi)部銷售及未實(shí)現(xiàn)毛利（分3步，先抵銷期初未實(shí)現(xiàn)毛利余額，再將本年新增的內(nèi)部銷售收入全部抵銷，最后抵銷期末累計(jì)的未實(shí)現(xiàn)毛利金額） | 借：未分配利潤—年初（期初累計(jì)未實(shí)現(xiàn)毛利） 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)收入【本年內(nèi)部銷售收入全額】 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)成本 貸：存貨【期末累計(jì)未實(shí)現(xiàn)的毛利】 以上三筆也可以合并為： 借：未分配利潤——年初（期初累計(jì)未實(shí)現(xiàn)毛利） 營業(yè)收入（本期內(nèi)部售價(jià)） 貸：營業(yè)成本（倒擠） 存貨（期末累計(jì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部毛利） |
| 抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（分3步，先抵銷期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，再抵銷本期出售存貨已轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，最后抵銷剩余的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備） | 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：未分配利潤——年初（期初跌價(jià)準(zhǔn)備余額） 借：營業(yè)成本（出售存貨已轉(zhuǎn)銷的跌價(jià)準(zhǔn)備） 貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失（期末應(yīng)抵銷的跌價(jià)準(zhǔn)備＋出售存貨已轉(zhuǎn)銷的跌價(jià)準(zhǔn)備—期初跌價(jià)準(zhǔn)備余額） 以上三筆也可以合并為： 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（期末應(yīng)抵銷的跌價(jià)準(zhǔn)備余額） 營業(yè)成本（出售存貨已轉(zhuǎn)銷的跌價(jià)準(zhǔn)備） 貸：未分配利潤—年初（期初跌價(jià)準(zhǔn)備余額） 資產(chǎn)減值損失（借或貸，倒擠） |
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| 抵銷遞延所得稅（比較合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，再減去個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅） | 借：遞延所得稅資產(chǎn)（售價(jià)高于成本，按抵銷分錄中存貨項(xiàng)目貸方—借方的余額×稅率） 所得稅費(fèi)用（借或貸，倒擠） 貸：未分配利潤—年初（期初累計(jì)所得稅費(fèi)用） （或反向調(diào)整遞延所得稅負(fù)債） |
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