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2014中級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》小知識：繳納增值稅相關(guān)規(guī)定
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1.混合銷售行為依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計額。
2.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：
?。?）納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
?。?）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
?。?）組成計稅價格，公式如下：
?、俨徽飨M(fèi)稅的貨物
組成計稅價格＝成本＋利潤或組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）；即：成本利潤率按10%計算。
?、谡魇障M(fèi)稅的貨物
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
【解釋1】組成計稅價格公式推理過程：
?。?）組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅
?。?）組成計稅價格＝成本＋利潤＋組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率
?。?）組成計稅價格×（1-消費(fèi)稅稅率）＝成本＋利潤
?。?）組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（l-消費(fèi)稅比例稅率）
【解釋2】“成本”分為兩種情況：① 銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本；② 銷售外購貨物的為實際采購成本。“成本利潤率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%.
【解釋3】組成計稅價格的適用，必須在納稅人沒有平均價格可以參考的前提下才能適用。
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