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2014中級會計師《中級會計實務(wù)》小知識：納稅調(diào)整事項
2014年中級會計師備戰(zhàn)正當(dāng)時，為幫助考生進行有效練習(xí)迅速掌握知識，正保會計網(wǎng)校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊（立即體驗>>）。另外，網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國學(xué)員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。
項目實例
納稅調(diào)整
確認遞延所得稅
1
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動：增加2萬元
調(diào)減2
遞延所得稅負債2×25%
2
計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元
調(diào)增3
遞延所得稅資產(chǎn)3×25%
3
尚未彌補經(jīng)營虧損4萬元
－－
遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
4
計提產(chǎn)品保修費用5萬元，實際支付修理費用1萬元
＋5－1＝＋4 調(diào)增4
遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
5
支付違反稅收的罰款支出6萬元
調(diào)增6
×
6
企業(yè)因違反合同規(guī)定，確認預(yù)計負債7萬元，未支付，稅法規(guī)定支付發(fā)生時可稅前扣除
調(diào)增7
遞延所得稅資產(chǎn)7×25%
7
國債利息收入8萬元 【提示】按期初攤余成本×實際利率
調(diào)減8
×
8
長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9萬元（成本法）
調(diào)減9
×
長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9.1萬元（權(quán)益法）
－－
×
權(quán)益法確認的投資收益9.2萬元
調(diào)減9.2
×
9
可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動：增加20萬元
－－
遞延所得稅負債20×25%
【提示】對應(yīng)科目為資本公積
10
會計折舊100萬元，稅法折舊150萬元
＋100－150＝－50 調(diào)減50
遞延所得稅負債50×25%
會計折舊160萬元，稅法折舊150萬元。
＋160－150＝＋10 調(diào)增10
遞延所得稅資產(chǎn) 10×25%
11
無形資產(chǎn)：會計不攤銷，稅法攤銷20萬元
調(diào)減20
遞延所得稅負債 20×25%
12
加計扣除的研發(fā)費用：費用化10萬元，資本化80萬元，確認
無形資產(chǎn)，采用直線法，按10年攤銷。符合稅收優(yōu)惠政策。
（7月1日達到預(yù)定用途）－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2
×
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【我要糾錯】責(zé)任編輯：小催
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