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1周搞定：2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》八大類分錄（一、二）
2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月份舉行，還有2個(gè)多月，你搞定會(huì)計(jì)分錄了嗎？
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)難搞定，會(huì)計(jì)分錄占一半，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教務(wù)團(tuán)隊(duì)特為大家準(zhǔn)備了2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的八大類分錄！讓大家1周搞定~
| 2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》八大類分錄（一、二） | |
| 種類 | 分錄 |
| 【資產(chǎn)處置相關(guān)分錄】 | 資產(chǎn)處置是資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在考試中，從考查角度看，可以直接考查處置業(yè)務(wù)，也可與合并財(cái)務(wù)報(bào)表等結(jié)合考查；從考查方式看，可以直接考查會(huì)計(jì)處理，也可以與差錯(cuò)更正結(jié)合，在錯(cuò)誤處理基礎(chǔ)上考查更正分錄。 |
| （一）出售固定資產(chǎn) |
1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) |
| 2.結(jié)轉(zhuǎn)處置損益 借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款等 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 資產(chǎn)處置損益【或借記】 | |
| （二）出售無形資產(chǎn) | 借：銀行存款【收到的出售價(jià)款】 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】 累計(jì)攤銷【累計(jì)計(jì)提的攤銷】 貸：無形資產(chǎn)【原值】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 資產(chǎn)處置損益【或借記】 |
| （三）出售投資性房地產(chǎn) | 1.確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
| 2.結(jié)轉(zhuǎn)成本 （1）成本模式下 借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) （2）公允價(jià)值模式下 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)【或借記】 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本【或做相反分錄】 借：其他綜合收益【轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額】 貸：其他業(yè)務(wù)成本 | |
| 【差錯(cuò)更正和日后調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)分錄】 | 日后調(diào)整事項(xiàng)和差錯(cuò)更正是每年的高頻知識(shí)點(diǎn)。這一知識(shí)點(diǎn)像是一口大鍋，可以包納全書大部分的知識(shí)點(diǎn)，以此知識(shí)點(diǎn)為“鍋”，給其他知識(shí)點(diǎn)一個(gè)沸騰的平臺(tái)。比如企業(yè)漏記一項(xiàng)折舊，表面是差錯(cuò)更正，但實(shí)際考查折舊的計(jì)算和賬務(wù)處理。 |
| （一）基本會(huì)計(jì)分錄 | 1.更正會(huì)計(jì)處理 需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，將錯(cuò)誤的處理進(jìn)行更正，基本思路是：錯(cuò)誤分錄+更正分錄=正確分錄。涉及損益金額的，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。不涉及損益的，直接調(diào)整相關(guān)科目。 一般分錄是： 借：相關(guān)項(xiàng)目 貸：以前年度損益調(diào)整——代替相關(guān)項(xiàng)目【或反向分錄】 提示：題目一般要求是做調(diào)整或更正分錄，即在錯(cuò)誤處理基礎(chǔ)上作出更正和調(diào)整。但也要注意審題，要求做正確分錄的，直接按照準(zhǔn)則要求作出正確處理即可。 |
| 2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 該步驟需要注意：題目要求是各業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，還是最后合并一起結(jié)轉(zhuǎn)。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配——未分配利潤【或反向分錄】 | |
| 3.調(diào)整盈余公積 該步驟需要注意：題目給出的盈余公積計(jì)提比例是多少。 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積【或反向分錄】 提示：涉及所得稅的，還需要考慮遞延所得稅或應(yīng)交所得稅的調(diào)整。 | |
| （二）常見業(yè)務(wù) | 1.未決訴訟 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)按照當(dāng)時(shí)情況準(zhǔn)確估計(jì)，日后期間發(fā)生新的改變：日后調(diào)整事項(xiàng)。 ①日后期間實(shí)際判決，并服從判決： 借：以前年度損益調(diào)整 預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：其他應(yīng)付款 借：以前年度損益調(diào)整 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 ②日后期間實(shí)際判決，但不服從判決： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債【按照新預(yù)計(jì)的賠償金額調(diào)整原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或反向分錄】 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)但未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，或按照當(dāng)時(shí)情況所估計(jì)的金額錯(cuò)誤：差錯(cuò)更正。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債【按照應(yīng)確認(rèn)的金額與已確認(rèn)金額的差額調(diào)整，或反向分錄】 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】 |
| 2.資產(chǎn)減值 按照減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)項(xiàng)目，需要比較賬面價(jià)值與可收回金額計(jì)算減值應(yīng)計(jì)提的金額，且計(jì)提后不得轉(zhuǎn)回。 （1）本應(yīng)計(jì)提減值未計(jì)提：差錯(cuò)更正 借：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失 貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【按照應(yīng)補(bǔ)提減值的金額】 （2）計(jì)提減值金額計(jì)算錯(cuò)誤（多計(jì)或少計(jì)）：差錯(cuò)更正 借：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失 貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【按差額調(diào)整，或相反分錄】 （3）不得轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備做了轉(zhuǎn)回處理：差錯(cuò)更正 借：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失 貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【沖銷轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的處理】 | |
| 未完待續(xù)…（1周左右會(huì)陸續(xù)更新完畢） | |
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄千變?nèi)f化，打敗了很多考生，但萬變不離其宗，按業(yè)務(wù)區(qū)分為以下八大類：
接下來的1周讓我們一起搞定他們！！
會(huì)計(jì)分錄是學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的基礎(chǔ)，只有把會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)分錄記明白，我們才能更好的進(jìn)行下一步，通過做題來提升自己，另外，對(duì)于會(huì)計(jì)人來講，不僅考試要用會(huì)計(jì)分錄，工作也要用，同學(xué)們保存起來，也可以參考應(yīng)用于實(shí)際工作賬務(wù)處理當(dāng)中。無論如何，肯定用得到。
分錄不是背下來就可以的哦~一定要通過做題來鞏固理解！推薦使用網(wǎng)校的無紙化系統(tǒng)，模擬真實(shí)考場環(huán)境，提前熟悉，更有把握！
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