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備考中級會計職稱的路,是一條充滿荊棘的路。在這條路上,也許你會迷茫,也許你會無助,也許無數(shù)次你都哭著想要放棄...但是,眼淚不是答案,拼搏才是選擇;只有回不了的過去,沒有到不了的明天!正保會計網(wǎng)校在此精選了中級會計職稱《中級會計實務(wù)》科目的知識點供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)分錄
1.購入投資時
(1)購入為債券投資的
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(倒擠成本)
應(yīng)收利息
投資收益(交易費用)
貸:銀行存款
?。?)購入為股票投資的
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(倒擠成本)
應(yīng)收股利
投資收益(交易費用)
貸:銀行存款
2. 確認投資收益
(1)債券投資期末計息
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
【教師提示】對于劃分為“交易性金融資產(chǎn)”的債券投資,計算利息時無需考慮實際利率法。直接用票面金額乘以票面利率即可。
(2)股票投資宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
3.資產(chǎn)負債表日發(fā)生公允價值變動的
?。?)公允價值大于賬面余額的
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
?。?)公允價值小于賬面余額的
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
4.出售投資時
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
投資收益(倒擠差額)
【教師提示】注意,對于交易性金融資產(chǎn),其持有期間的“公允價值變動損益”視為已經(jīng)實現(xiàn),因為出售時無需再次結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。
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