考前必須再做一遍！中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)35題（第11題：所得稅）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：左樂 2019/08/30 18:29:39　字體：大小

距離2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱快考試還有一個(gè)多星期了！為了讓各位考生在最后倒計(jì)時(shí)階段有所提高，小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題35題，希望大家考試的時(shí)候千萬不要再錯(cuò)了哦！預(yù)祝大家考試順利！

下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的有（　）。

A、其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于初始成本時(shí)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅費(fèi)用

B、因罰沒支出形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

C、如果稅務(wù)認(rèn)定收到預(yù)收款即為收入實(shí)現(xiàn)，則合同負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D、無形資產(chǎn)開發(fā)支出允許資本化的部分在稅務(wù)上允許追計(jì)75%，形成可抵扣暫時(shí)性差異

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值波動(dòng)不影響損益，也就不會(huì)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”；選項(xiàng)B，罰沒支出屬于永久性差異。

【正確率】17.43%

點(diǎn)評(píng)：本題主要考核與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅。易錯(cuò)選項(xiàng)A中其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，所以其形成的暫時(shí)性差異影響的也是其他綜合收益，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。做錯(cuò)的學(xué)員要對(duì)題目涉及到的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行對(duì)應(yīng)復(fù)習(xí)，爭取在考試中能夠拿到分值，加油！

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