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考前必看!中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)35題(第3題:前期差錯(cuò)更正的處理)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:左樂(lè) 2019/08/29 20:45:56 字體:

距離2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱快考試還有一個(gè)多星期了!為了讓各位考生在最后倒計(jì)時(shí)階段有所提高,小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題35題,希望大家考試的時(shí)候千萬(wàn)不要再錯(cuò)了哦!預(yù)祝大家考試順利!

易錯(cuò)

甲公司2015年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán),并于當(dāng)月投入使用,實(shí)際發(fā)生研究階段支出1 200萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段支出8 000萬(wàn)元(符合資本化條件),確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),按直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年5月檢查發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年,2015年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的175%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則追溯重述此差錯(cuò)更正所修正的2016年初的數(shù)據(jù)如下(?。?。

A.調(diào)增盈余公積5.625萬(wàn)元

B.調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬(wàn)元

C.調(diào)減未分配利潤(rùn)50.625萬(wàn)元

D.調(diào)增累計(jì)攤銷175萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】①首先將2015年少攤的費(fèi)用100萬(wàn)元 [=(8 000/8-8 000/10)×6/12]補(bǔ)足:

借:以前年度損益調(diào)整  100
     貸:累計(jì)攤銷     100

②2015年應(yīng)稅支出少算175萬(wàn)元[=(8 000×175%÷8 ×6/12)-(8 000×175%÷10×6/12)],相應(yīng)地多算應(yīng)稅所得175萬(wàn)元,多計(jì)應(yīng)交所得稅43.75萬(wàn)元,應(yīng)作如下修正:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 43.75(=175×25%)
      貸:以前年度損益調(diào)整 43.75

③借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 50.625
                                盈余公積 5.625
       貸:以前年度損益調(diào)整 56.25

點(diǎn)評(píng):本題考核前期差錯(cuò)更正的處理,易錯(cuò)點(diǎn)是對(duì)應(yīng)交所得稅的調(diào)整,這里企業(yè)錯(cuò)誤的計(jì)算了攤銷年限,所以其納稅調(diào)整時(shí),也是按照錯(cuò)誤的年限計(jì)算的稅法攤銷額,所以納稅調(diào)整的金額也是錯(cuò)誤的,影響到了應(yīng)交所得稅,所以需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。   

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