吐血整理！中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑90問(wèn)（第33問(wèn)：以前年度損益調(diào)整科目總結(jié)）

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提問(wèn)：

老師，我一直都沒(méi)有理解“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目

1.以前年度損益調(diào)整，到底是調(diào)整是哪年的，是報(bào)表報(bào)完當(dāng)年的，還是上年的

2.以前年度損益調(diào)整是要去改變已經(jīng)報(bào)出的報(bào)表嗎？

解答：

以前年度損益調(diào)整科目的總結(jié)

(一)本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。

(二)以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

1.企業(yè)調(diào)增以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損時(shí)(即增加利潤(rùn))，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損時(shí)(即減少利潤(rùn))，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記有關(guān)科目。

2.由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，貸記本科目。

3.本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

(三)本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

1. 會(huì)計(jì)政策變更：（追溯調(diào)整法）

追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類(lèi)別的科目正常寫(xiě)，損益類(lèi)科目換成“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目

追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)變更年度的年初數(shù)，利潤(rùn)表調(diào)變更年度的上年數(shù)

2.前期差錯(cuò)更正：（追溯重述法）

追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類(lèi)別的科目正常寫(xiě)，損益類(lèi)科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益

追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)當(dāng)年的年初數(shù)，利潤(rùn)表調(diào)上年數(shù)

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)：

追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類(lèi)別的科目正常寫(xiě)，損益類(lèi)科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益

追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)報(bào)告年度期末數(shù)，利潤(rùn)表調(diào)報(bào)告年度當(dāng)年數(shù)

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